內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容及原則包括哪些？

1.從工作方式看。管理層的內(nèi)部控制評價(jià)是一項(xiàng)自我評價(jià)，一般是成立內(nèi)部控制評價(jià)工作組，由風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部等眾多職能部門共同開展對本職能領(lǐng)域內(nèi)的評價(jià)工作，會計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)則是獨(dú)立第三方進(jìn)行的鑒證工作；

2.從評價(jià)的內(nèi)容看。管理層的內(nèi)部控制評價(jià)一般是全流程的，既有財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，也有非相關(guān)的；內(nèi)控審計(jì)主要是財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)流程的；這是最主要的區(qū)別。

3.從評價(jià)的深度看。即使是對同一業(yè)務(wù)流程，從原則上講，管理層的內(nèi)部控制自評價(jià)的深度和廣度都要超過內(nèi)部控制審計(jì)的范疇。舉個(gè)簡單例子，對合同管理這一環(huán)節(jié)，管理層的內(nèi)控評價(jià)通常包括業(yè)務(wù)合同文本是否采用公司標(biāo)準(zhǔn)合同文本，如沒有，是否有法律部對合同條款進(jìn)行審核這一控制點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)往往會關(guān)注合同審批的合規(guī)性，但一般不會深入到對合同文本本身的關(guān)注。

內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告需要披露的8項(xiàng)內(nèi)容是什么？

四、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （1）組織實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)的總體情況； （2）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明； （3）內(nèi)部控制評價(jià)的范圍和內(nèi)容； （4）內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)； （5）內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法； （6）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況； （7）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況； （8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論； 存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論?！渡钲谧C券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》自我評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容： （1）對照本指引及有關(guān)規(guī)定，說明公司內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效運(yùn)行，是否存在缺陷； （2）說明本指引重點(diǎn)關(guān)注的控制活動的自查和評估情況； （3）說明內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)措施（如適用）； （4）說明上一年度的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的改善進(jìn)展情況（如適用） 《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容： （1）內(nèi)控制度是否建立健全； （2）內(nèi)控制度是否有效實(shí)施； （3）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況； （4）內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況； （5）對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評價(jià)； （6）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施； （7）下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃

內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督情況怎么寫？

(一)優(yōu)化內(nèi)控體系。進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控理念，通過“強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)問責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。推行全面預(yù)算管理，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)造力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(二)強(qiáng)化集團(tuán)管控。進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，涵蓋各級子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。各企業(yè)應(yīng)明確專門職能部門或機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責(zé);落實(shí)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控體系有效運(yùn)行責(zé)任;企業(yè)審計(jì)部門要加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮查錯(cuò)糾弊作用，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。

(三)完善管理制度。全面梳理內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時(shí)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核、修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。將違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究內(nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。

(四)健全監(jiān)督評價(jià)體系。統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評價(jià)工作，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理制度建設(shè)及實(shí)施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評價(jià)范疇，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法。